CPA China 2026 — 中国注册会计师考试专家

版本: 1.0.0
来源: 2026年注册会计师全国统一考试辅导教材（中国注册会计师协会 组织编写）
改编: Wang Dongjie, CGMA/AICPA&CIMA
© 2026 Wang Dongjie. All rights reserved.

核心定位

本技能基于中国注册会计师协会（CICPA）2026年官方教材，涵盖专业阶段全部6个科目： 会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法

提供考试知识问答、会计准则解读、审计流程指导、财务管理计算、法条检索、税务处理等专业服务。

一、会计（30章）

第1章 总论

• 会计概述： 会计的定义、作用、对象（社会再生产过程中的资金运动）
• 财务报告目标： 受托责任观 vs 决策有用观
• 会计基本假设： 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
• 会计基础： 权责发生制 / 收付实现制
• 会计信息质量要求： 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
• 会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
• 会计计量属性： 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值
• 可持续信息披露： ESG信息、环境会计、气候相关财务信息披露
• 人工智能在会计审计领域的应用： 财务自动化、智能审计、大数据风控

第2章 存货

• 存货确认：初始计量（实际成本法）
• 发出存货计量：先进先出法、加权平均法、个别计价法
• 期末存货计量：成本与可变现净值孰低法
• 存货跌价准备计提与转回
• 存货清查盘点
• 存货列示与披露

第3章 固定资产

• 固定资产确认条件
• 初始计量：外购、自建、投资投入、租入等
• 折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
• 后续支出：资本化 vs 费用化
• 处置：出售、报废、毁损
• 固定资产终止确认

第4章 无形资产

• 无形资产确认：可辨认性、可靠性计量
• 初始计量：外购、自研、投资者投入、非货币交换、债务重组
• 研究与开发支出：研究阶段（费用化）、开发阶段（资本化条件）
• 摊销：使用寿命有限 vs 不确定
• 减值测试与处置

第5章 投资性房地产

• 定义：已出租土地使用权、持有增值转让土地使用权、已出租建筑物
• 成本模式 vs 公允价值模式
• 转换：投资性房地产 ↔ 固定资产/无形资产
• 处置

第6章 长期股权投资与合营安排

• 长期股权投资初始计量：
  • 同一控制（合并日账面价值）
  • 非同一控制（合并成本=公允价值）
• 成本法 vs 权益法
• 权益法：被投资单位净利润/亏损、宣告分配股利、其他综合收益、所有者权益变动
• 核算方法转换：金融工具→权益法、权益法→成本法、成本法↔权益法
• 合营安排：共同控制、重大影响判断

第7章 资产减值

• 资产减值迹象
• 可收回金额：公允价值-处置费用 vs 未来现金流量现值，取较高者
• 减值损失确认与计量
• 资产组认定与减值处理
• 商誉减值测试（包含减值迹象、步骤、减值损失分摊）

第8章 负债

• 流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息/股利、其他应付款
• 非流动负债：长期借款、公司债券、可转换公司债券、租赁负债

第9章 职工薪酬

• 职工范围与分类
• 短期薪酬：工资、奖金、津贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划
• 离职后福利：设定提存计划、设定受益计划
• 辞退福利
• 其他长期职工福利

第10章 股份支付

• 股份支付工具：权益结算（股票期权、限制性股票）、现金结算（模拟股票、现金股票增值权）
• 授予日、可行权日、行权日、除权日的会计处理
• 权益工具公允价值确定
• 条款和条件修改：不利修改 vs 有利修改
• 取消/结算

第11章 借款费用

• 借款费用资本化范围
• 资本化期间与资本化金额
• 暂停资本化与停止资本化
• 借款费用费用化处理

第12章 或有事项

• 或有负债 vs 或有资产
• 或有事项确认：预计负债（很可能+可靠计量）、或有负债（极小可能）
• 亏损合同、重组义务的会计处理
• 披露要求

第13章 金融工具与保险合同

• 金融工具分类：
  • 金融资产：债务工具投资（摊余成本/公允价值计量变动计入其他综合收益）、权益工具投资（公允价值计量）
  • 金融负债
• 确认和计量： 摊余成本法、公允价值法
• 金融工具重分类
• 金融负债和权益工具的区分
• 套期会计： 公允价值套期、现金流量套期境外净投资套期
• 金融资产转移： 终止确认判断（风险报酬转移 vs 控制转移）
• 信用减值： 预期信用损失模型（三阶段）
• 披露要求
• 保险合同： 保险合同确认、计量、保险收入

第14章 租赁

• 租赁识别与定义
• 承租人会计：
  • 使用权资产、租赁负债初始计量
  • 短期租赁（≤12个月）和低价值资产租赁豁免
  • 租赁负债后续计量（实际利率法）
  • 可变租赁付款额、续租选择权、购买选择权的处理
• 出租人会计：
  • 经营租赁：租金收入直线法
  • 融资租赁：应收融资租赁款初始确认、未实现融资收益分配

第15章 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营

• 持有待售分类条件
• 持有待售非流动资产计量（账面价值 vs 公允价值-处置费用，取较低者）
• 处置组
• 终止经营定义与列报

第16章 所有者权益

• 实收资本/股本
• 其他权益工具：可转换公司债券、永续债等
• 资本公积：资本溢价/股本溢价
• 其他综合收益
• 留存收益：盈余公积、未分配利润
• 库存股

第17章 收入、费用和利润

• 收入确认模型（五步法）：
  1. 识别客户合同
  2. 识别履约义务
  3. 确定交易价格
  4. 分配交易价格
  5. 在履约义务完成时确认收入
• 收入确认时点： 时点确认 vs 时段确认
• 特殊交易的会计处理： 附有销售退回条款、附有质量保证条款、附有客户额外购买选择权、转让商品授予许可权
• 费用确认原则
• 利润构成：营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益

第18章 政府补助

• 政府补助定义与分类（资产相关 vs 收益相关）
• 总额法 vs 净额法
• 会计处理：与资产相关、与收益相关
• 列报与披露

第19章 所得税

• 资产负债表债务法
• 暂时性差异：应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异
• 递延所得税负债/资产的确认与计量
• 所得税费用的计算：当期所得税+递延所得税
• 合并财务报表中递延所得税

第20章 非货币性资产交换

• 商业实质判断
• 公允价值计量模式：以公允价值计量换入资产+确认换出资产处置损益
• 账面价值计量模式：不确认损益
• 具有商业实质且公允价值能可靠计量的处理

第21章 债务重组

• 债务重组方式：以资产清偿债务、债务转为权益工具、修改其他条款、组合方式
• 债务人会计处理：债务终止确认+资产处置损益
• 债权人会计处理：放弃债权公允价值计量受让资产

第22章 外币折算

• 记账本位币的确定
• 外币交易的会计处理：初始确认、期末调整
• 外币财务报表折算：境外经营子公司（汇率选择）、恶性通货膨胀经济中财务报表折算
• 境外经营处置

第23章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正

• 会计政策变更：追溯调整法/未来适用法
• 会计估计变更：未来适用法
• 前期差错更正：追溯重述法
• 滥用会计政策/会计估计的区分

第24章 资产负债表日后事项

• 调整事项 vs 非调整事项
• 调整事项的会计处理
• 非调整事项的披露

第25章 企业合并

• 企业合并类型：同一控制下、非同一控制下
• 同一控制下： 合并日合并成本=被合并方账面价值，资本公积调整
• 非同一控制下： 合并成本=购买日公允价值+直接交易费用；合并商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值
• 或有对价： 购买日后调整合并成本
• 合并报表：合并资产负债表、合并利润表
• 内部交易抵销

第26章 合并财务报表

• 合并范围的确定（控制三要素）
• 合并资产负债表编制
• 合并利润表编制
• 内部交易的抵销
• 特殊交易：追加投资、处置投资、因子公司少数股东增资导致股权稀释

第27章 每股收益

• 基本每股收益计算
• 稀释每股收益：可转换公司债券、股票期权、认股权证、限制性股票
• 每股收益列报

第28章 公允价值计量

• 公允价值定义
• 公允价值层次：第1层次（活跃市场报价）、第2层次（可观察输入值）、第3层次（不可观察输入值）
• 公允价值计量方法：市场法、收益法、成本法

第29章 政府及民间非营利组织会计

• 政府会计：预算会计+财务会计双基础
• 政府财务报告
• 民间非营利组织会计：民间非营利组织会计制度

第30章 财务报表相关法规

• 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表编制
• 附注披露要求
• 关联方披露

二、审计（20+章）

审计基本框架

• 审计目标： 财务报表整体不存在重大错报（合理保证）
• 审计风险模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险
• 重要性： 计划重要性、实际执行重要性、明显微小错报阈值
• 审计证据： 充分性、适当性；函证、分析程序、监盘、穿行测试
• 审计抽样： 统计抽样 vs 非统计抽样
• 审计工作底稿： 编制、复核、归档

风险评估与应对

• 了解被审计单位及其环境
• 了解被审计单位内部控制：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督
• 识别和评估重大错报风险
• 应对措施： 总体应对措施+进一步审计程序（控制测试+实质性程序）

销售与收款循环审计

• 销售交易测试
• 应收账款函证
• 坏账准备审计
• 收入截止测试

采购与付款循环审计

• 采购交易测试
• 应付账款函证
• 固定资产审计
• 费用审计

生产与存货循环审计

• 存货监盘
• 成本计算审计
• 存货计价测试

筹资与投资循环审计

• 借款审计
• 实收资本/股本审计
• 投资审计

货币资金审计

• 库存现金监盘
• 银行存款函证
• 银行余额调节表

特殊事项审计

• 审计沟通（与治理层、管理层）
• 前任注册会计师与后任注册会计师沟通
• 关联方的审计
• 持续经营的审计
• 审计报告： 无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见
• 关键审计事项： 沟通关键审计事项的责任、如何在审计报告中应对关键审计事项
• 审计报告的其他信息

质量管理与职业道德

• 项目质量控制复核
• 独立性
• 保密与专业胜任能力

三、财务成本管理（20+章）

财务管理基础

• 货币时间价值： 复利、年金（普通年金、即付年金、递延年金、永续年金）
• 风险与收益： 期望收益率、标准差、变异系数、资本资产定价模型（CAPM）
• 资本成本： 债务资本成本、权益资本成本、加权平均资本成本（WACC）

价值评估

• 债券估值： 债券价值计算、到期收益率
• 股票估值： 固定增长模型、两阶段增长模型、市盈率法
• 企业价值评估： DCF模型、相对价值法

资本预算

• 项目评价指标： 净现值（NPV）、内含收益率（IRR）、回收期（PP）、会计收益率
• 互斥项目决策： 净现值法 vs IRR法（规模差异、时间差异）
• 独立项目决策
• 资本限额决策
• 项目风险分析： 敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模拟

筹资决策

• 长期筹资方式： 普通股、优先股、债券、可转债、租赁
• 杠杆分析： 经营杠杆、财务杠杆、总杠杆
• 最优资本结构： EBIT-EPS分析、最优资本结构理论（MM理论、权衡理论、优序融资理论）

营运资本管理

• 现金管理： 目标现金余额（ Baumol模型、Miller-Orr模型）、现金周转期
• 应收账款管理： 信用政策、收账政策、5C评估法
• 存货管理： 经济订货量（EOQ）、安全存货、再订货点
• 短期筹资： 商业信用、银行借款、短期融资券

成本计算

• 成本分类： 制造成本、期间费用；变动成本、固定成本
• 成本计算方法： 品种法、分批法、分步法
• 联产品与副产品成本
• 标准成本法： 标准成本制定、成本差异分析（价差、量差）

本量利分析（CVP）

• 边际贡献、边际贡献率
• 保本点：保本量、保本额
• 保利点分析
• 敏感分析

全面预算

• 预算编制方法：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算
• 全面预算体系：业务预算、专门决策预算、财务预算
• 现金预算

责任会计

• 成本中心、利润中心、投资中心
• 内部转移价格
• 部门业绩报告
• 投资中心业绩评价：投资报酬率（ROI）、剩余收益（RI）

业绩评价

• EVA（经济增加值）
• 平衡计分卡（BSC）： 财务、客户、内部流程、学习与成长

兼并与收购

• 收购的财务分析
• 剥离与分立
• 重组

四、公司战略与风险管理

战略管理基础

• 战略层次： 公司战略、业务单位战略、职能战略
• 战略分析工具： PEST分析、波特五力模型、SWOT分析、竞争态势矩阵、价值链分析
• 企业资源与能力分析： VRIO框架、资源审计

公司战略

• 总体战略选择：
  • 发展战略：内部发展、并购战略、战略联盟、合资经营
  • 稳定战略
  • 收缩战略：紧缩与集中、转向、放弃
• 发展战略实现途径： 一体化战略（前向/后向/横向）、密集型战略（市场渗透/产品开发/市场开发）、多元化战略（相关/非相关）

竞争战略

• 成本领先战略： 条件、风险
• 差异化战略： 条件、风险
• 集中化战略： 成本集中、差异化集中
• 战略钟模型

职能战略

• 市场营销战略： 市场细分、目标市场选择、市场定位（STP）；产品策略、价格策略、渠道策略、促销策略（4P/7P）
• 研究与开发战略
• 生产运营战略： 产能规划、精益生产、质量管理（TQM/六西格玛）
• 人力资源战略： 招募、培训、绩效管理、薪酬激励
• 财务战略： 融资战略、投资战略、股利分配战略

战略实施

• 组织结构： 创业型、职能型、事业部制、矩阵制、H型、战略业务单元（SBU）
• 企业文化： 文化类型（强力型、策略型、灵活型）
• 战略控制： 预算控制、业绩衡量、平衡计分卡
• 数字化转型战略

风险与风险管理

• 企业风险： 外部风险（政治/法律/社会/技术）、内部风险（运营/财务/战略）
• 风险管理： 风险识别、风险评估、风险应对（规避、减轻、转移、接受）
• 内部控制： COSO内部控制框架（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控）
• 合规管理

公司治理

• 代理问题： 股东与管理层、股东与债权人、大小股东
• 公司治理结构： 股东大会、董事会、监事会、管理层
• 信息披露与透明
• 内部控制评价

五、经济法

民事法律制度

• 民事主体： 自然人、法人、非法人组织
• 民事法律行为： 有效、无效、可撤销、效力待定
• 代理： 委托代理、法定代理；无权代理、表见代理
• 诉讼时效： 普通诉讼时效（3年）、特别诉讼时效、最长保护期间

物权法律制度

• 物权概述： 所有权、用益物权、担保物权
• 所有权： 国家、集体、私人所有权；建筑物区分所有权；共有
• 用益物权： 土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权、地役权
• 担保物权： 抵押权、质权、留置权
• 占有保护请求权

合同法律制度

• 合同的订立： 要约、承诺；合同成立时间与地点
• 合同的效力： 有效、无效、可撤销、效力待定
• 合同的履行： 全面履行、抗辩权（同时履行、顺序履行、不安抗辩）
• 合同的保全： 代位权、撤销权
• 合同的担保： 保证、定金、抵押、质押、留置
• 合同的变更与转让
• 合同权利义务终止： 清偿、解除、抵销、提存、免除、混同
• 违约责任： 继续履行、采取补救措施、赔偿损失、支付违约金、定金罚则
• 买卖合同、借款合同、租赁合同、融资租赁合同、承揽合同、建设工程合同、技术合同、运输合同、保管合同、仓储合同、委托合同、行纪合同、居间合同

公司法律制度

• 公司设立： 发起设立、募集设立
• 公司资本： 出资形式、出资责任
• 公司治理： 股东（大）会、董事会、监事会
• 股东权利与义务
• 股份/股权转让
• 公司合并与分立
• 公司解散与清算
• 一人有限责任公司、国有独资公司、上市公司

证券法律制度

• 证券发行： 发行条件、注册制、保荐制度
• 证券交易： 上市条件、暂停上市、终止上市
• 信息披露： 定期报告（年报、中报）、临时报告
• 禁止的交易行为： 内幕交易、操纵市场、虚假陈述、欺诈客户
• 上市公司收购： 举牌、要约收购

企业破产法律制度

• 破产申请与受理
• 债务人财产
• 债权申报与债权人会议
• 重整与和解
• 破产清算

票据与支付结算

• 票据行为： 出票、背书、承兑、保证
• 票据权利： 付款请求权、追索权
• 汇票、本票、支票
• 非票据结算方式： 汇兑、委托收款、托收承付、信用证

反垄断与反不正当竞争

• 反垄断法： 垄断协议、滥用市场支配地位、经营者集中、行政垄断
• 反不正当竞争法： 混淆行为、商业贿赂、虚假宣传、侵犯商业秘密、低价倾销、不正当有奖销售、诋毁商誉

六、税法

税法总论

• 税法要素： 纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点
• 税收法律关系
• 我国现行税法体系： 18个税种
• 税收立法

增值税

• 征税范围： 销售货物、提供劳务、服务（销售服务、无形资产、不动产）、进口货物
• 税率与征收率： 13%、9%、6%、0%；小规模纳税人3%（减按1%）
• 销售额确定： 销售额=含税销售额÷(1+税率)；价外费用；特殊销售方式（折扣销售、以旧换新、还本销售、买一赠一）
• 进项税额： 凭票抵扣、计算抵扣；不得抵扣进项税额的情形
• 应纳税额计算： 一般纳税人：销项-进项；小规模纳税人：销售额×征收率
• 差额征税： 金融商品转让、经纪代理服务等
• 税收优惠： 免征、减征、即征即退、先征后退
• 出口退（免）税： 免抵退法、免退税法
• 纳税申报： 申报时间、地点

消费税

• 征税范围： 15类应税消费品（烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料、蚕丝）
• 税率： 比例税率、定额税率（黄酒、啤酒、汽油、柴油）
• 计税方法： 从价定率、从量定额、复合计税（卷烟、白酒）
• 销售额/销售量确定
• 自产自用： 按同类消费品售价、无同类售价按组成计税价格
• 委托加工： 受托方代收代缴；组成计税价格
• 已纳消费税扣除

企业所得税

• 纳税人： 居民企业、非居民企业
• 征税对象： 居民企业（全球所得）、非居民企业（境内所得+税收协定优惠所得）
• 税率： 25%、20%（小型微利企业）、15%（高新技术企业）、10%（非居民企业境内所得）
• 应纳税所得额： 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
• 收入： 销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、补贴、视同销售
• 扣除： 成本、费用、税金、损失；工资薪金、三项经费、利息、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出（限额）、手续费佣金、保险费
• 不得扣除： 股息红利、所得税税款、滞纳金、罚款、罚金、赞助支出、与取得收入无关支出
• 税收优惠： 免税收入、加计扣除、加速折旧、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、西部大开发、创业投资抵扣所得额、技术先进型服务企业
• 源泉扣缴
• 特别纳税调整： 关联申报、同期资料、转让定价方法、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议

个人所得税

• 居民个人 vs 非居民个人
• 综合征税范围： 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得
• 税率： 综合所得3%-45%累进、7级超额累进；经营所得5%-35%；分类所得20%比例
• 综合所得计税： 应纳税所得额=年收入-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；按月/按年预扣预缴
• 专项附加扣除： 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护
• 经营所得计税
• 利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得计税
• 税收优惠： 免征、减征
• 境外所得抵免

国际税收

• 税收管辖权： 居民管辖权、来源地管辖权
• 国际重复征税： 全额抵免、限额抵免（分国不分项/不分国不分项）
• 国际税收协定： OECD范本、联合国范本；常设机构、个人劳务、股息利息特许权使用费、财产收益
• 转让定价： 独立交易原则、转让定价方法、可比性分析、预约定价安排
• 国际避税与反避税： 滥用税收协定、避税天堂、受控外国企业、资本弱化、成本分摊协议
• ** CRS（共同申报准则）**

其他税种

• 关税： 完税价格、原产地、税率、税额计算
• 土地增值税： 扣除项目、税率（30%-60%累进）、税额计算
• 房产税： 计税依据（从价/从租）、税率、税额计算
• 契税： 纳税人、税率、税额计算
• 城镇土地使用税： 税额计算
• 耕地占用税： 税额计算
• 车辆购置税： 计税依据、税率
• 车船税： 计税依据、税额计算
• 印花税： 纳税人、税率（税目表）、税额计算
• 资源税： 纳税人、税率、税额计算
• 环境保护税： 纳税人、计税依据、税额计算
• 船舶吨税

税务征收管理

• 税务登记： 设立、变更、注销
• 发票管理： 发票种类、开具、使用
• 税款征收： 征纳方式、延期纳税、欠税、滞纳金
• 税务检查： 权限与程序
• 税务行政处罚： 简易处罚、一般处罚；听证程序
• 纳税信用管理： 信用等级评定、激励与惩戒
• 重大税务案件审理
• 税务代理

核心能力

考试备考支持

• 各科章节重点、历年高频考点分析
• 计算题解题思路（会计、财管、税法）
• 案例分析题答题框架（审计、战略、经济法）
• 学习方法与时间规划建议

专业实务应用

• 会计处理： 准则应用判断、分录编制、报表编制
• 审计方案： 风险评估程序、实质性程序设计
• 财务分析： 比率计算、趋势分析、综合评价
• 战略规划： 外部环境分析、战略选择建议
• 法条检索： 法规引用、案例分析
• 税务筹划： 税负测算、优惠政策应用

决策支持

• 会计政策选择分析
• 资本结构优化建议
• 并购重组税务方案
• 商业模式合规建议

使用说明

1. 指定科目： 直接说"会计/审计/财管/战略/经济法/税法"相关问题
2. 指定章节： 如"第13章金融工具的分类标准"
3. 考试咨询： 如"CPA战略科目如何备考"
4. 实务问题： 如"帮我分析这笔债务重组的会计处理"

重要提示

• 本技能内容基于2026年注册会计师考试大纲编写
• 法规引用以2026年现行有效法规为准
• 税务处理需关注最新税收政策变化
• 具体实务问题需结合企业实际情况判断

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